結(jié)算審計報告

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　　還要把好工程結(jié)算審計報告關(guān)，正確表達審計意見。工程結(jié)算審計報告階段是審計人員基于審計實施階段的工作成果，對工程結(jié)算項目的適當性、合法性和有效陛形成正式評價的一個過程，也是形成書面形式審計報告的過程。其控制措施將直接影響工程結(jié)算審計結(jié)果的正確反映和有效利用。把好工程結(jié)算審計報告關(guān)，從報告編制過程講，應(yīng)注意控制所引用的有關(guān)資料是否可靠適當、所做的判斷是否有理有據(jù)、最終的結(jié)論是否恰當;從報告本身講，應(yīng)當客觀、完整、清晰、及時，并體現(xiàn)重要性原則。具體包括：實事求是地反映審計事項，按照規(guī)范的格式及完整的內(nèi)容進行編制，突出重點，簡明扼要，易于理解，及時編制等。

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　　組織對賬與簽證

　　1、對賬是協(xié)審單位組織建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)單位人員就工程結(jié)算中審結(jié)果的真實性、合法性、準確性進行核對并進行簽證的過程。通過對賬，中審結(jié)果的所有明細內(nèi)容均要求有明確的答案，即是否真實、是否合法、是否準確。

　　2、協(xié)審單位應(yīng)在項目中審報告經(jīng)審計中心審核同意后，方可進入對帳階段。

　　3、協(xié)審單位組織進行對帳，應(yīng)至少提前一天告知審計中心，中心原則上應(yīng)安排2名審計人員一同參與。

　　4、對帳地點一般應(yīng)安排在審計機關(guān)、協(xié)審單位或建設(shè)單位的辦公場所，不得安排在施工單位或其他商旅娛樂場所。

　　5、協(xié)審單位審計組長應(yīng)提前策劃對賬和簽證策略，必要時應(yīng)與局審計中心人員作必要的溝通。一般應(yīng)先對照相關(guān)政策制度規(guī)定，在執(zhí)行政策制度基礎(chǔ)上再核實量的問題，最后在既定原則下，核對單價問題。

　　6、每次對賬，協(xié)審單位均應(yīng)作好對帳紀要，將對賬過程、結(jié)果及其證據(jù)記錄固定下來(如記錄當天達成一致的內(nèi)容，以及約定下次對賬的時間與要求等)，并由施工單位、建設(shè)單位等相關(guān)各方當場簽證(對帳紀要格式見附件21)。重大事項的對帳過程及結(jié)果形成必須作詳細記錄，特別是無客觀性證據(jù)的和爭議較大的內(nèi)容(如無價材料單價等)。

　　7、對帳中遇重大問題應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋情況。但一般性專業(yè)技術(shù)問題，應(yīng)盡量由協(xié)審人員自行解決，審計機關(guān)人員一般不給予答復(fù)。

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　　審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設(shè)計要求，也就達到或符合設(shè)計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補記錄，然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴重質(zhì)量隱患，而且使工程造價提高，并且存在嚴重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審宣隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。審查設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進行調(diào)整，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

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