審計(jì)報(bào)告

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　　審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)。即被審計(jì)項(xiàng)目所涉及的建設(shè)、 施工、 采購、 監(jiān)理等單位， 對(duì)工程實(shí)施內(nèi)部控制寬嚴(yán)程度而對(duì)工程造價(jià)的高低所產(chǎn)生影響的可能性。

　　這種風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)審人員的工作也無直接的關(guān)系， 但對(duì)審計(jì)的結(jié)果卻有著直接的影響。它主要取決于上述單位即部門在工程實(shí)施過程中有無健全的內(nèi)部控制、

監(jiān)督制度及執(zhí)行情況。如建設(shè)單位及主管部門是否派專業(yè)技術(shù)人員對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施有效的監(jiān)督、監(jiān)理人員是否嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)理責(zé)任，

采購部門采購程序的執(zhí)行和采購價(jià)格的確定方法等。項(xiàng)目單位即部門內(nèi)部控制越嚴(yán)格， 審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)就越小， 反之則越大。

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　　組織對(duì)賬與簽證

　　1、對(duì)賬是協(xié)審單位組織建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)單位人員就工程結(jié)算中審結(jié)果的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)并進(jìn)行簽證的過程。通過對(duì)賬，中審結(jié)果的所有明細(xì)內(nèi)容均要求有明確的答案，即是否真實(shí)、是否合法、是否準(zhǔn)確。

　　2、協(xié)審單位應(yīng)在項(xiàng)目中審報(bào)告經(jīng)審計(jì)中心審核同意后，方可進(jìn)入對(duì)帳階段。

　　3、協(xié)審單位組織進(jìn)行對(duì)帳，應(yīng)至少提前一天告知審計(jì)中心，中心原則上應(yīng)安排2名審計(jì)人員一同參與。

　　4、對(duì)帳地點(diǎn)一般應(yīng)安排在審計(jì)機(jī)關(guān)、協(xié)審單位或建設(shè)單位的辦公場(chǎng)所，不得安排在施工單位或其他商旅娛樂場(chǎng)所。

　　5、協(xié)審單位審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)提前策劃對(duì)賬和簽證策略，必要時(shí)應(yīng)與局審計(jì)中心人員作必要的溝通。一般應(yīng)先對(duì)照相關(guān)政策制度規(guī)定，在執(zhí)行政策制度基礎(chǔ)上再核實(shí)量的問題，最后在既定原則下，核對(duì)單價(jià)問題。

　　6、每次對(duì)賬，協(xié)審單位均應(yīng)作好對(duì)帳紀(jì)要，將對(duì)賬過程、結(jié)果及其證據(jù)記錄固定下來(如記錄當(dāng)天達(dá)成一致的內(nèi)容，以及約定下次對(duì)賬的時(shí)間與要求等)，并由施工單位、建設(shè)單位等相關(guān)各方當(dāng)場(chǎng)簽證(對(duì)帳紀(jì)要格式見附件21)。重大事項(xiàng)的對(duì)帳過程及結(jié)果形成必須作詳細(xì)記錄，特別是無客觀性證據(jù)的和爭(zhēng)議較大的內(nèi)容(如無價(jià)材料單價(jià)等)。

　　7、對(duì)帳中遇重大問題應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋情況。但一般性專業(yè)技術(shù)問題，應(yīng)盡量由協(xié)審人員自行解決，審計(jì)機(jī)關(guān)人員一般不給予答復(fù)。

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　　工程結(jié)算的審計(jì)

      1.檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符;

      2.檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理; 

      3.檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。

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