根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則,《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則,及其他相關(guān)稅法之規(guī)定,中國對所得稅采取按年計算,分月或者分季預(yù)繳的,年終再進行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”,是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),將財務(wù)會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整,將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得,套用適用稅率計算得出年度應(yīng)納稅額,與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額,確定應(yīng)補或應(yīng)退稅款,并在在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ),以稅收法規(guī)為依據(jù)。
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2014年企業(yè)所得稅匯算清繳審計
《所得稅匯算清繳報告》必須由“稅務(wù)師事務(wù)所”出具,選擇中介機構(gòu)審計注意事項:
1、資質(zhì)證明,是否是正規(guī)“稅務(wù)師事務(wù)所”?
2、從業(yè)經(jīng)驗,是否能夠出具稅務(wù)局認可的報告?
3、后續(xù)服務(wù),是否能夠為你提供更好的服務(wù)?
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納稅人所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的,應(yīng)報送本行業(yè)會計報表及附表。
中國注冊會計師查帳報告;
主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料,包括:
A、享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準文件復印件;
B、企業(yè)發(fā)生下列成本費用項目的,需報送有關(guān)批準文件復印件:壞帳準備、壞帳損失、本期業(yè)有關(guān)會計核算方法的改變及其他項目。
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