財務(wù)審計報告

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九、企業(yè)內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是指，由本部門、本單位內(nèi)部的獨立機構(gòu)和人員對本部門、本單位的財政財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動進行的事前和事后的審查和評價。這是為加強管理而進行的一項內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督工作。內(nèi)部審計機構(gòu)在部門、單位內(nèi)部專門執(zhí)行審計監(jiān)督的職能，不承擔其他經(jīng)營管理工作。它直接隸屬于部門、單位最高管理當局，并在部門、單位內(nèi)部保持組織上的獨立地位，在行使審計監(jiān)督職責和權(quán)限時，內(nèi)部各級組織不得干預。但是，內(nèi)部審計機構(gòu)終屬部門、單位領(lǐng)導，其獨立性不及外部審計；它所提出的審計報告只供部門、單位內(nèi)部使用，在社會上不起公證作用。

十、代表處經(jīng)費審計

代表處經(jīng)費支出審計是指代表處從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)或采取按經(jīng)費支出換算收入辦法納稅的,年終需要向稅務(wù)局提供經(jīng)審計的全 年經(jīng)費支出情況,以及稅金交納情況。是在對代表處經(jīng)費支出完整性審核基礎(chǔ)上對代表處全年各項稅收繳納情況所作的專項審計。由事務(wù)所審核其經(jīng)費支出計算是否 正確,各項稅金是否足額,按時交納,并出具審核報告。

審計報告內(nèi)容：

四)意見段

該段落用于注冊會計師客觀地發(fā)表意見，按規(guī)定應(yīng)說明以下內(nèi)容：

1)被審計單位會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)(在審計報告該段落中一般指明是企業(yè)會計制度)的規(guī)定。

2)會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負債表日的財務(wù)狀況和所審計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況。

3)會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。

五)簽章和會計師事務(wù)所地址

注冊會計師在審計報告中完成了上述內(nèi)容的說明外，還應(yīng)在審計報告的結(jié)尾部分簽名、蓋章，并加蓋會計師事務(wù)所公章，標明會計師事務(wù)所的地址。

六)審計報告日期

指注冊會計師完成外勤審計工作的日期。一般地，審計報告日期不應(yīng)早于被審計單位管理當局確認和簽署會計報表的日期。

具備以上內(nèi)容和格式的審計報告通常是標準審計報告，若注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告，應(yīng)在范圍段和意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計報表反映的影響程度，即指明被審計單位的某種會計行為對有關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本費用和利潤的影響數(shù)額，或者指明從總體上對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的影響程度。

另外，當注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認為必要，可以在意見段之后增加對重要事項的說明。如重大不確定事項，一貫性的例外事項，注冊會計師同意偏離已頒布會計準則的事項，強調(diào)某一事項或因涉及其他注冊會計師工作等事項。

     被審計單位需要提供的資料

　　1 營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本(國稅、地稅)

　　2 組織機構(gòu)代碼證副本、特殊行業(yè)許可證

　　3 企業(yè)章程、協(xié)議

　　4 設(shè)立、變更驗資報告

　　5 以前年度審計報告

　　6 財務(wù)會計制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度

　　7 單位組織結(jié)構(gòu)框架圖

　　8 納稅鑒定文件、納稅申報表及稅收優(yōu)惠文件

　　9 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注

　　10 總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會計憑證

　　11 銀行存款對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　12 資產(chǎn)負債表各會計科目期初、期末余額明細表(往來明細需要注明發(fā)生日期)

　　13 現(xiàn)金盤點表、存貨盤點表

　　14 長短期投資情況明細表，投資協(xié)議，被投資單位營業(yè)執(zhí)照及資產(chǎn)負債表

　　15 固定資產(chǎn)明細表、折舊表及主要項目產(chǎn)權(quán)證明(房產(chǎn)證、土地證、大額***、行駛證等)

　　16 無形資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán)證明包括專利證書、商標證書、土地使用權(quán)證書、土地出讓金***、專用技術(shù)專家論證報告及研究開發(fā)費用明細和單據(jù)、購進合同及***)

　　17 經(jīng)營費用，管理費用，財務(wù)費用明細表

　　18 長短期借款合同，有關(guān)抵押擔保資料

　　19 房屋租賃合同

　　20 關(guān)聯(lián)單位及交易明細、或有事項相關(guān)資料

　　21 被審單位聲明書