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.審計檢查風(fēng)險。即內(nèi)審人員在對工程進行實質(zhì)性測試中， 因自身因素影響工程造價的可能性。這種風(fēng)險與內(nèi)審人員、
審計工作有著密切的聯(lián)系。它主要取決于內(nèi)審人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平、 審計重點的確定、 審計方法和技術(shù)手段的運用、 審計成本的投入等因素。
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工程變更聯(lián)系單的審計
1、審計重點
工程變更及簽證的內(nèi)容是否真實發(fā)生，對審計時已無法實地驗證的隱蔽工程變更的真實性應(yīng)作重點分析關(guān)注。
工程變更的內(nèi)容和發(fā)生變更的原因是否合規(guī)合理，如發(fā)生工程變更是否與項目前期工作不夠充分到位有關(guān)，工程變更是否有利于提高工程質(zhì)量和控制工程造價。是否存在將大量本應(yīng)重新組織招投標(biāo)的合同外建設(shè)內(nèi)容違規(guī)通過出具變更聯(lián)系單形式進行處理的問題。
工程變更是否符合規(guī)定程序，如屬設(shè)計變更的內(nèi)容是否按程序先由設(shè)計單位出具設(shè)計變更聯(lián)系單。
工程變更的審批手續(xù)是否合規(guī)齊全。額度以上工程變更是否嚴格按《余杭區(qū)政府投資項目概算調(diào)整及工程變更審批辦法》(余政發(fā)[2009]83號文)規(guī)定提交審批;業(yè)主單位對于工程變更聯(lián)系單的審簽是否已建立完善的內(nèi)控制度，在工程實際實施過程中相關(guān)內(nèi)控制度是否得到了切實有效執(zhí)行。
工程變更聯(lián)系單業(yè)主、監(jiān)理等相關(guān)單位簽證意見是否明確規(guī)范，簽證手續(xù)是否齊全，聯(lián)系單簽證是否及時，是否存在逾期補簽的情況。
變更造價的計算和聯(lián)系單的簽證有無違背合同或招投標(biāo)文件精神。
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應(yīng)把好工程結(jié)算審計準備關(guān)，制定切實可行的審計實施方案。審計準備是對一個工程結(jié)算審計項目實施審計前所做的各項準備工作。準備工作是否充分，對工程結(jié)算審計實施能否順利進行和保證工程結(jié)算審計質(zhì)量，都有著重要的影響。把好工程結(jié)算審計準備關(guān)，需要重點抓好審前調(diào)查、審計方案編制環(huán)節(jié)。審前調(diào)查可以選擇查閱資料、走訪等多種方式，既要了解施工單位的性質(zhì)、體制、規(guī)模等基本情況，又要收集與工程項目有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策、會議記錄等資料，還要了解工程項目有關(guān)的竣工圖紙、工程變更聯(lián)系單、承發(fā)包合同(承包方式、結(jié)算辦法及施工期限等)、承包方提交的工程竣工決算書等。審計方案編制，必須以審前調(diào)查為基礎(chǔ)，進一步明確編制依據(jù)、工程結(jié)算審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點及必要的步驟等，同時，制定的審計方案應(yīng)具有較強的可操作性。
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