匯算清繳

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　　根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，及其他相關(guān)稅法之規(guī)定，中國(guó)對(duì)所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

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　　年度匯算清繳時(shí)針對(duì)企業(yè)所得稅的，你公司的企業(yè)所得稅在哪個(gè)稅務(wù)局繳納匯算同樣就在哪個(gè)稅務(wù)局申報(bào)，不是說(shuō)哪個(gè)稅務(wù)局要做或者哪個(gè)稅務(wù)局不做。

　　年度匯算清繳主要是對(duì)整個(gè)年度的企業(yè)所得稅進(jìn)行清算，一般情況下關(guān)注以下問(wèn)題：

　　1、會(huì)計(jì)和稅收差異。包括稅收上的限額扣除(如業(yè)務(wù)招待費(fèi))，計(jì)提的一些費(fèi)用(如壞賬準(zhǔn)備)，符合稅收規(guī)定但達(dá)不到會(huì)計(jì)規(guī)定的一些收入，固定資產(chǎn)年限等。

　　2、稅收上有特殊規(guī)定的一些項(xiàng)目，比如不征稅收入的管理是否到達(dá)稅收上的要求，比如資產(chǎn)損失的確認(rèn)是否到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案等等。

　　3、應(yīng)該確認(rèn)收入而未確認(rèn)的收入，例如一些預(yù)收賬款或者往來(lái)款項(xiàng)。

　　4、費(fèi)用扣除的一些規(guī)范問(wèn)題。比如票據(jù)是否合規(guī)等。

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　　審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)。著重審核有無(wú)在差旅費(fèi)、職工福利費(fèi)等其他費(fèi)用科目列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在其他費(fèi)用科目列支的屬于業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的費(fèi)用，應(yīng)并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照稅法規(guī)定的扣除比例確定稅前扣除限額和納稅調(diào)增數(shù)額。

　　審核可轉(zhuǎn)回扣除事項(xiàng)。對(duì)以前年度不能扣除已作納稅調(diào)增處理的事項(xiàng)，本年度按規(guī)定可以攤銷或計(jì)提并允許稅前扣除的事項(xiàng)，例如對(duì)固定資產(chǎn)折舊額、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等差異，在匯算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減處理，允許在稅前扣除。

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