匯算清繳

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　　匯算清繳的關(guān)鍵

　　1、收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價值概念。

　　2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

　　3、納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

　　在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應(yīng)納稅所得額。

　　在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規(guī)定上存在差異。

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　　對沒有取得***的購進(jìn)貨物，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施》的通知(國稅發(fā)[2009]114號)第六條規(guī)定，其成本、費用不得在企業(yè)所得稅前扣除。對估價入賬的材料，如在匯算清繳期內(nèi)仍未取得***的，對已結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本應(yīng)作納稅調(diào)增處理;對估價入賬的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)投入使用后未取得***的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待***取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

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　　企業(yè)所得稅匯算清繳內(nèi)容和資料如下：

　　1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;

　　2.財務(wù)報表;

　　3.備案事項相關(guān)資料;

　　4.總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況;

　　5.委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;

　　6.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》;

　　7.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

　　納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

　　8.實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

　　9.經(jīng)批準(zhǔn)實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司(以下簡稱匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳